Källskatt på utdelning: avräkning, ISK och W-8BEN med exempel

Vad är källskatt och varför dras den?

Landet där bolaget finns kallas källstaten. Källstaten vill beskatta utdelningar som lämnar landet, så skatten dras redan innan pengarna betalas ut. Sverige beskattar samtidigt dig, eftersom du bor här. Skatteavtal mellan länder begränsar hur mycket källstaten får ta.

Skatteverkets automatiska beräkning bygger på OECD:s modellavtal, där källstaten får ta ut 15 procent av utdelningen. Avräkningsbar utländsk skatt på utdelningar begränsas därför i de flesta fall till 15 procent. Undantag görs för utdelningar från bolag i Österrike, 10 procent, och Storbritannien, 5 procent. Skatt som dragits utöver det får du själv begära tillbaka från källstaten.

Om tabellen inte får plats kan du rulla den i sidled.

Källskatt på ett vanligt aktie- och fondkonto

På ett vanligt aktie- och fondkonto, AF-konto, beskattas utdelningar med 30 procent i Sverige. Utdelning på utländska aktier redovisas före avdrag för den utländska skatten. Banken lämnar en kontrolluppgift om utdelningen och om den utländska källskatt som dragits. Den svenska preliminärskatten ska sättas så att den tillsammans med den utländska skatten blir 30 procent.

I deklarationen räknar Skatteverket automatiskt ut avräkningen. Den får inte bli större än den skatt källstaten får ta enligt avtalet, och inte större än den svenska skatten på inkomsten. Saknas skatteavtal, eller är avtalets procentsats en annan än 15 procent, behöver du begära avräkning själv i deklarationen eller på blankett SKV 2703.

W-8BEN och amerikanska aktier

Den amerikanska skattemyndigheten IRS skriver att de flesta typer av inkomster från USA till en utländsk person beskattas med 30 procent, som dras direkt från utbetalningen. Finns ett skatteavtal mellan USA och personens hemland kan en lägre skatt gälla. W-8BEN är en av blanketterna som en utländsk person använder för att visa sin status för den som betalar ut pengarna, i praktiken banken eller mäklaren.

Enligt skatteavtalet mellan USA och Sverige får USA ta högst 15 procent av utdelningen till en person som bor i Sverige. Lägre gräns, 5 procent, gäller bara bolag som äger minst 10 procent av rösterna. Med en giltig W-8BEN hos banken blir den amerikanska källskatten därför normalt 15 procent i stället för 30 procent.

Räkneexempel: 1 000 kronor i utdelning från USA

Du äger aktier i ett påhittat amerikanskt bolag på ett AF-konto och får en utdelning som motsvarar 1 000 kronor. Vi räknar i kronor och bortser från växlingen. Med W-8BEN drar USA 150 kronor och banken 150 kronor i svensk preliminärskatt, totalt 30 procent. I deklarationen är svensk skatt 300 kronor minus avräkning 150 kronor, alltså 150 kronor, som redan är betalda.

Utan W-8BEN drar USA 300 kronor. Då dras ingen svensk preliminärskatt, eftersom 30 procent redan är draget. Avräkningen blir ändå högst 15 procent, 150 kronor, så du får betala 150 kronor till i Sverige. Totalt blir skatten 450 kronor om du inte själv begär tillbaka de extra 150 kronorna från USA.

Om tabellen inte får plats kan du rulla den i sidled.

Källskatt på ISK: Skatteverkets regel

På ett ISK beskattas inte utdelningarna i sig, utan kontot beskattas med en schablonintäkt. Utländska bolag kan ändå dra källskatt på utdelningar till kontot. Skatteverket svarar att du kan få avräkning för den, men inte med ett större belopp än den svenska skatten på investeringssparkontot. Överskjutande avräkningsbar skatt får avräknas under senare år. Enligt Skatteverket kan den sparas i högst fem år, och för att använda den behöver du det året ha en utländsk inkomst som har beskattats utomlands.

Avräkningen görs normalt automatiskt. På kontrolluppgiften står bara schablonintäkten och den utländska skatten, så Skatteverket utgår från att skatten tagits ut med 15 procent. 1 000 kronor i utländsk skatt ger då en beräknad utländsk inkomst på 1 000 / 0,15, ungefär 6 667 kronor. Den beräknade inkomsten får inte vara högre än schablonintäkten på kontot.

Blir schablonintäkten 0 kronor efter avdraget för den skattefria grundnivån, 300 000 kronor 2026, gäller reglerna om minsta spärrbelopp. Enligt lagen om avräkning av utländsk skatt är det minsta spärrbeloppet 500 kronor, men det får inte vara större än den statliga och kommunala inkomstskatt du betalar totalt, plus eventuell avkastningsskatt.

Räkneexempel på ett ISK 2026

Ett påhittat ISK har kapitalunderlaget 400 000 kronor under 2026, och ägaren har inget annat sparande som använder grundnivån. Under året har amerikanska bolag dragit 300 kronor i källskatt på utdelningar till kontot. Skatteverket räknar fram den utländska inkomsten till 300 / 0,15 = 2 000 kronor, vilket är lägre än schablonintäkten.

Den utländska skatten avräknas alltså fullt ut, och ISK-skatten i Sverige blir 765 kronor i stället för 1 065 kronor. Totalt betalar ägaren ändå 1 065 kronor, men 300 kronor av dem har gått till USA.

Om tabellen inte får plats kan du rulla den i sidled.