Deklarera aktier på K4: GAV, schablonmetoden och förlust

När måste du deklarera aktier på K4?

Säljer du aktier eller andra värdepapper ska du redovisa det i deklarationen året därpå. Försäljningar under 2026 hör alltså till inkomstdeklarationen 2027. Blanketten heter K4, Försäljning, Värdepapper m.m., och marknadsnoterade aktier redovisas i avsnitt A. Onoterade aktier redovisas i stället på andra bilagor, K10 eller K12.

Vinster och förluster på ett investeringssparkonto, ISK, deklarerar du inte alls. Flyttar du aktier från ett vanligt konto till ett ISK räknas det däremot som att du har sålt dem till marknadsvärdet. Den vinsten eller förlusten ska deklareras.

• Sålt aktier på ett vanligt aktie- och fondkonto: ja, K4.
• Flyttat aktier från ett vanligt konto till ett ISK: ja, räknas som försäljning.
• Sålt aktier på ett ISK: nej.
• Flyttat mellan två egna ISK: nej.

Det här är förifyllt och det här fyller du i

Banken lämnar en kontrolluppgift om försäljningen till Skatteverket. I Skatteverkets e-tjänst är antalet sålda aktier och försäljningspriset därför förifyllt. Försäljningspriset är antal aktier gånger kursen, minus courtaget, som är bankens avgift för affären. Det du själv behöver lägga till är omkostnadsbeloppet.

Vinsten förs sedan över till punkt 7.4 och förlusten till punkt 8.3 i inkomstdeklarationen. Skatten på vinst i inkomst av kapital är 30 procent. Varje aktieslag räknas för sig, så A-aktier och B-aktier i samma bolag hålls isär.

Genomsnittsmetoden: räkna GAV

Omkostnadsbeloppet är det du sammanlagt har betalat för aktierna, inklusive courtaget vid köpet. På avräkningsnotan, kvittot från banken, brukar det stå som Att betala. Har du köpt samma aktie flera gånger till olika priser ska du använda ett genomsnitt för alla aktier av samma slag och sort. Det kallas genomsnittsmetoden, och genomsnittet per aktie förkortas ofta GAV, genomsnittligt anskaffningsvärde.

Lägg ihop vad alla köp kostade och dela med antalet aktier du ägde före försäljningen. Omkostnadsbeloppet för en försäljning är GAV gånger antalet sålda aktier. En försäljning ändrar inte GAV för de aktier du har kvar. Köper du fler senare räknar du ett nytt genomsnitt med de kvarvarande aktierna och de nya köpen.

Exempel: sälj en del av ett innehav köpt till två priser

Du köper 100 aktier i det påhittade bolaget Cykelverkstan AB och betalar 6 000 kronor inklusive courtage. Senare köper du 50 aktier till och betalar 6 000 kronor igen. Sedan säljer du 60 aktier för 130 kronor styck och betalar 20 kronor i courtage.

Du har 90 aktier kvar med omkostnadsbeloppet 90 × 80 = 7 200 kronor, och GAV är fortfarande 80 kronor. Köper du senare 30 aktier för 3 000 kronor blir nytt GAV (7 200 + 3 000) / 120 = 85 kronor.

Om tabellen inte får plats kan du rulla den i sidled.

Schablonmetoden: 20 procent av försäljningspriset

För marknadsnoterade aktier får du i stället sätta omkostnadsbeloppet till 20 procent av försäljningspriset efter courtage. Resten, 80 procent, räknas då som vinst. Du får använda schablonmetoden även om du vet vad aktierna kostade. Den gäller bara marknadsnoterade värdepapper, alltså inte till exempel onoterade aktier.

I exemplet ovan blir omkostnadsbeloppet med schablonmetoden 20 procent × 7 780 = 1 556 kronor och vinsten 6 224 kronor, mer än med genomsnittsmetoden. Skatteverket skriver att schablonmetoden blir förmånligare om aktierna har ökat mer än 400 procent i värde. Tabellen visar ett sådant fall.

Om tabellen inte får plats kan du rulla den i sidled.

Om du säljer med förlust

Säljer du de 90 kvarvarande aktierna i Cykelverkstan AB för 60 kronor styck med 20 kronor i courtage blir försäljningspriset 5 380 kronor. Omkostnadsbeloppet är 7 200 kronor, så förlusten blir 1 820 kronor. Förlusten redovisas också på K4 och förs till punkt 8.3.

En förlust på marknadsnoterade aktier dras av fullt ut mot vinster samma år på marknadsnoterade aktier och andra marknadsnoterade delägarrätter, till exempel aktiefonder. Med vinsten 2 980 kronor från samma år blir nettot 2 980 − 1 820 = 1 160 kronor och skatten 348 kronor. Utan någon sådan vinst dras förlusten av med 70 procent, 1 274 kronor. Blir inkomsten av kapital negativ ger det en skattereduktion på 30 procent, här ungefär 382 kronor.

Inför deklarationen 2027

Har du sålt aktier under inkomståret 2026 redovisar du dem i deklarationen 2027. Börja samla underlaget i god tid. Kontrolluppgiften, alltså uppgiften som banken skickar till Skatteverket, ger antalet sålda aktier och försäljningspriset. Omkostnadsbeloppet tar du själv fram. Spara därför avräkningsnotorna för alla köp av samma aktie, även köp från tidigare år, så att du kan räkna GAV med genomsnittsmetoden. För marknadsnoterade aktier kan du i stället använda schablonmetoden, 20 procent av försäljningspriset.

Har du handlat utländska aktier i en annan valuta räknar du om beloppen till kronor. Skatteverket skriver att du använder den faktiska växlingskursen när du växlar, och att du får använda kursen den dag du växlar om det sker inom 30 dagar efter försäljningen. Har du inte växlat använder du Riksbankens valutakurs den dag du köper eller säljer. Ligger pengarna kvar i utländsk valuta på kontot kan det uppstå en egen valutavinst eller valutaförlust. Den redovisar du i avsnitt C på K4. Försäljningar på ett ISK redovisar du inte alls, så det är bara vanliga aktie- och fondkonton du behöver gå igenom.

Skatteverket har ännu inte publicerat datumen för deklarationen 2027, de kommer senare. Förra året, för deklarationen 2026, öppnade e-tjänsten den 17 mars och sista dagen att deklarera utan anstånd var den 4 maj. Den som godkände deklarationen digitalt senast den 31 mars utan ändringar fick sin återbetalning den 7–10 april. Datumen för 2027 kan bli andra, så kontrollera dem hos Skatteverket.

• Kontrolluppgifter: jämför de förifyllda försäljningarna med dina egna avräkningsnotor.
• Köp: avräkningsnotor för alla köp av samma aktieslag, även från tidigare år.
• Metod: genomsnittsmetoden eller, för marknadsnoterade aktier, schablonmetoden med 20 procent av försäljningspriset.
• Utländska aktier: köp- och försäljningsbelopp omräknade till kronor med rätt valutakurs.
• Valuta som legat kvar på kontot: redovisas i avsnitt C på K4.
• Flytt från vanligt konto till ISK under 2026: räknas som försäljning.
• Försäljningar på ISK: inget att redovisa på K4.

Öva på köp och försäljningar

Omkostnadsbelopp är lättare att förstå när du har följt några köp och försäljningar själv. I Investiq övar du med virtuella pengar på riktiga bolag, utan insättningar.